这种票据竟然可以税前扣除?!

    发布时间:2019-03-13

近日,有会计朋友向小亿吐槽:公司有员工出差,误了高铁,产生了退票手续费,公司同意报销,并且让他带发票回来,结果给我一个收据,我不给报销,还跟我吵吵。哎,会计难做啊!

一时好奇,小亿仔细询问了一番带回来的收据是什么样子的,一问之下发现确实是这位会计朋友错了。

其实,这个收据还真的是可以报销的。到底是怎么回事呢?我们还是先来看看凭证图片吧。

这个火车票退票凭证大概是这个样子滴!

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(图片来自于网络)

全面营改增之后,财务人员的发票意识是愈发强烈了,不管啥报销都得拿发票来,不拿发票不给报!但是,凡事都不是绝对的,报销也不能总是“唯发票论”,就比如说这种情况。

根据《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》(国家税务总局公告2013年第76号)一、发票使用问题(二)中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)可暂延用其自行印制的铁路票据,其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人,其普通发票的使用由各省国税局确定。

也就是说,如上图所示的铁路局自制退票费凭证是可以报销的,也可以作为企业所得税税前扣除的凭证。

看到这里,可能有会计朋友要问了:既然火车票退票手续费可以凭收据扣除,那飞机退票手续费是否也可以呢?

答案是否定的。

因为,根据《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)二、自2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

因此,飞机票退票手续费必须取得合法合规开具的增值税发票才能税前扣除。参考下图:

1.png

亿企赢提示:退票费发票一定要以公司的名义去开,提醒出差员工千万不要开成个人抬头!

除了上述火车票和飞机票退票手续费,员工出差的差旅费报销可能还会涉及到哪些发票呢?我们来一一梳理一下吧!

1、火车票

员工出差取得的火车票不属于增值税发票,但是可以作为税前扣除凭证,依据同火车票退票手续费。

2、飞机票

根据《国家税务总局中国民用航空总局关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知》(国税发[2006]39号)一、航空运输电子客票暂使用《航空运输电子客票行程单》(以下简称《行程单》)作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证,同时具备提示旅客行程的作用。

因此,员工出差报销的行程单可以作为税前扣除凭证。

3、保险费

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

因此,因公出差的人身意外险也是不用担心税前扣除问题的!

不过这里要提醒大家一句:除了因公出差的人身意外险和特殊工种的人身保险,其他给员工买的人身保险,是不可以税前扣除的。

4、住宿费

员工因公出差发生的住宿费支出属于与企业生产经营相关的合理、必要的支出,取得合法合规的发票可以税前扣除。但是要注意,根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)第八条第(二)项规定:“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”因此。员工出差的住宿费发票一定要开公司抬头,开具个人抬头的住宿费发票不可以税前扣除!

此外,员工因公出差发生的住宿费支出,取得增值税专用发票的话,是可以进项抵扣的,记得让企业员工尽量开专票回来哦!

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